企业兼并所构成的商誉，至少应当在每年年度终了时进行减值测验。因为商誉难以独立发生现金流，所以商誉应当结合与其相关的财物组或许财物组组合进行减值测验。相关的财物组或许财物组组合应当是可以从企业兼并的协同效应中获益的财物组或许财物组组合，但不应当大于企业所承认的陈述分部。
企业在对包含商誉的相关财物组或财物组组合进行减值测验时，应领先对不包含商誉的财物组或许财物组组合进行减值测验，核算可收回金额，并与相关账面价值相比较，承认相应的减值丢失；然后再对包含商誉的财物组或许财物组组合进行减值测验，比较这些相关财物组或许财物组组合的账面价值（包含所分摊的商誉的账面价值部分）与可收回金额，假如可收回金额低于其账面价值，应当就其差额承认减值丢失。减值丢失金额应领先抵减分摊至财物组或许财物组组合中商誉的账面价值，再依据财物组或许财物组组合中除商誉之外的其他各项财物的账面价值所占比重，按份额抵减其他各项财物的账面价值。
